Una verifica fiscale in una PMI può far emergere criticità anche in presenza di una contabilità formalmente regolare. Conoscere le sette principali aree di rischio permette di prevenire contestazioni, organizzare la documentazione aziendale e affrontare con maggiore consapevolezza i controlli dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza. L’attività di controllo dell’Amministrazione finanziaria non si…
La disciplina del credito d’imposta per ricerca e sviluppo continua a essere al centro di un significativo contenzioso tra imprese e Agenzia delle Entrate, soprattutto con riferimento agli investimenti effettuati nel periodo 2015-2019. Nel nostro precedente approfondimento sui crediti d’imposta R&S inesistenti e non spettanti avevamo esaminato gli effetti del D.Lgs. n. 87/2024 e dell’Atto…
Il coordinamento tra procedimento tributario e processo penale torna al centro dell’attenzione Nel sistema italiano i reati tributari seguono il principio del cosiddetto “doppio binario”: da un lato si sviluppa il procedimento amministrativo davanti all’Agenzia delle Entrate, dall’altro quello penale davanti all’autorità giudiziaria. L’autonomia dei due procedimenti è un principio consolidato. Tuttavia, nella pratica, questa…
L’Agenzia delle Entrate non può “correggere il tiro” durante il processo Una recente pronuncia della Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di Milano (sentenza n. 2074 del 21 maggio 2026) ribadisce un principio di fondamentale importanza per tutti i contribuenti: l’Amministrazione finanziaria non può modificare o integrare la motivazione di un atto impositivo (come,…
La Cassazione apre nuovi spazi difensivi per i soci non coinvolti nella gestione Tra gli strumenti più incisivi utilizzati dall’Amministrazione finanziaria nell’ambito degli accertamenti nei confronti delle società a ristretta base partecipativa vi è la presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili accertati in capo alla società. Si tratta di un orientamento giurisprudenziale ormai…
La Cassazione ridefinisce le garanzie del contribuente nelle indagini finanziarie: senza un’autorizzazione adeguata, i dati bancari diventano inutilizzabili. Con le ordinanze nn. 19956 e 19960 del 2026, la Corte di Cassazione compie un significativo cambio di prospettiva in materia di accertamenti tributari fondati sulle indagini bancarie. La Suprema Corte supera, infatti, l’impostazione tradizionale secondo cui…
Cambia il calendario della sanatoria delle entrate locali affidate all’Agenzia delle Entrate-Riscossione Con l’approvazione dell’emendamento al disegno di legge di conversione del D.L. n. 63/2026, è stato ufficialmente prorogato al 31 luglio 2026 il termine entro il quale Comuni, Province, Regioni e altri enti territoriali possono deliberare l’adesione alla cosiddetta rottamazione quinquies delle entrate…
La Legge di Bilancio 2026 (Legge n. 199 del 30 dicembre 2025), pubblicata in Gazzetta Ufficiale, ha introdotto una nuova importante misura di pace fiscale: la Rottamazione quinquies. Si tratta di una definizione agevolata dei carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione (ex Equitalia) dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Questa misura si colloca nel…
Con il Decreto Legislativo n. 219/2023 (di attuazione della legge delega sulla riforma fiscale) è stato introdotto nell’ordinamento tributario il principio del contraddittorio anticipato – ora disciplinato all’art. 6-bis della legge 27 luglio 2000, n. 212 (“Statuto del Contribuente”). In particolare, rileva l’attenzione della dottrina e degli operatori tributari – come evidenziato da un recente…
La Legge di Bilancio 2026 (articolo 23 del DDL bollinato) introduce una nuova definizione agevolata dei carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione (Ader): la cosiddetta rottamazione quinquies. L’obiettivo è offrire una nuova possibilità di regolarizzazione a contribuenti e imprese, ma con criteri molto più selettivi rispetto alle precedenti edizioni. La misura riapre parzialmente le porte ai…
L’evoluzione normativa della disciplina IMU L’Imposta Municipale Propria (IMU), è stata ridisciplinata dalla Legge di bilancio 2020 (L. 160/2019), la quale ha sostituito definitivamente l’IMU e la TASI precedenti, semplificando il quadro tributario e confermando il principio secondo cui il presupposto impositivo è il possesso di immobili sul territorio comunale Una delle novità introdotte riguarda…
In un precedente articolo Ipoteca esattoriale: chiedere la cancellazione – Avvocato Aprile abbiamo esaminato le caratteristiche principali dell’ipoteca esattoriale. Il tema della comunicazione preventiva di iscrizione ipotecaria prevista dall’articolo 77 del D.P.R. n. 602/1973 ha assunto nuovi contorni con l’ordinanza della Corte di Cassazione n. 25456 del 2025. In particolare, si chiarisce se nel preavviso…
Nei precedenti articoli Credito di imposta Ricerca e Sviluppo – R&S e Agenzia delle Entrate e Riversamento credito Ricerca e Sviluppo: nuova finestra entro il 3 giugno 2025 abbiamo analizzato la tematica degli atti di recupero e degli accertamenti da parte dell’Agenzia delle Entrate in materia di Ricerca e Sviluppo. Il 1° luglio 2025, il…
Il potere di accertamento tributario esercitato dall’Agenzia delle Entrate si sostanzia in un insieme di procedure e metodologie finalizzate al controllo dell’esatta determinazione e liquidazione delle imposte dovute dai contribuenti, a presidio dei principi di legalità, capacità contributiva e buona amministrazione. L’ordinamento tributario italiano mette a disposizione dell’Amministrazione finanziaria un ventaglio di strumenti che, pur…
Introduzione: contesto e finalità delle sanzioni Il 18° pacchetto di sanzioni dell’Unione Europea, adottato il 18 luglio 2025 e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dell’UE il giorno successivo, rappresenta un nuovo passo nel rafforzamento delle misure restrittive contro Russia e Bielorussia. L’obiettivo principale? Limitare le capacità economiche e militari russe, oltre a rispondere al ruolo attivo…
Premessa: il pignoramento immobiliare nel sistema della riscossione coattiva Nel precedente articolo – Ipoteca esattoriale: chiedere la cancellazione – Avvocato Aprile – abbiamo trattato il tema dell’ipoteca esattoriale, iscrivibile da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione (già Equitalia) sull’immobile del debitore, in presenza di specifiche circostanze. Nel contesto del recupero coattivo dei crediti tributari, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione…
Trasferirsi all’estero per lavorare, vivere o avviare un’attività è una scelta sempre più diffusa tra i cittadini italiani, ma non tutti conoscono le leggi sulla la residenza fiscale all’estero. Chi decide di cambiare Paese si confronta spesso con un dubbio cruciale: come evitare la doppia imposizione fiscale e, dunque, contestazioni e accertamenti da parte dell’Agenzia…
Una recente pronuncia delle Sezioni Unite della Corte di Cassazione chiarisce l’elemento soggettivo necessario per agire in revocatoria contro atti compiuti dal debitore prima della nascita del credito. Cos’è l’azione revocatoria: focus su crediti tributari e Agenzia delle Entrate-Riscossione L’azione revocatoria ordinaria, disciplinata dall’art. 2901 del Codice Civile, è uno strumento giuridico che consente al…
Nel precedente articolo Credito di imposta Ricerca e Sviluppo – R&S – Avvocato Aprile, abbiamo affrontato il tema degli atti di recupero e gli accertamenti dell’Agenzia delle Entrate in materia di Ricerca e Sviluppo. Con il provvedimento n. 224105/2025, l’Agenzia delle Entrate ha ufficialmente riaperto i termini per il riversamento spontaneo del credito d’imposta Ricerca…
Cos’è l’ipoteca esattoriale di cui al DPR n. 602/1973 L’ipoteca esattoriale è una misura cautelare che l’Agenzia delle Entrate-Riscossione (già Equitalia) può iscrivere sui beni immobili del contribuente, quando il debito fiscale supera i 20.000 euro. Tale strumento è disciplinato dall’articolo 77 del DPR n. 602/1973. L’obiettivo è quello di garantire il pagamento dei tributi…
Il diritto del lavoro e il concetto di giusta causa Nel nostro sistema giuslavoristico, la “giusta causa” di licenziamento, disciplinata dall’art. 2119 del Codice Civile, rappresenta un presupposto che consente al datore di lavoro di recedere immediatamente dal contratto senza preavviso. Ma cosa accade quando la condotta contestata al lavoratore può anche integrare un reato?…
L’Agenzia delle Entrate ha avviato una nuova campagna di invii massivi nell’ambito del Superbonus, rivolta ai proprietari di immobili che hanno usufruito delle agevolazioni previste dall’art. 119, del D.L. n. 34/2020 (cd. Decreto Rilancio) ma che, al termine dei lavori, non hanno aggiornato i dati catastali dell’immobile. La misura, introdotta dalla Legge n. 213/2023 (Legge…
Le Sezioni Unite Fissano il Principio Per chiarire i confini della giurisdizione in materia di pignoramento tributario sono intervenute nuovamente le Sezioni Unite della Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 9498/2024, pubblicata il 29 gennaio 2025. Al centro della pronuncia, la competenza a conoscere l’impugnazione di un atto di pignoramento presso terzi, nei casi in…
Come anticipato nel precedente articolo: Rottamazione quater: come rientrare nel beneficio – Avvocato Aprile, la Legge n. 202/2024, cd. Decreto Milleproroghe, ha riaperto i termini per accedere rottamazione quater (definizione agevolata dei carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, ex Equitalia). Per poter rientrare nel beneficio dovrà essere presentata apposita domanda, già disponibile, entro il 30 aprile…
La conciliazione tra datore di lavoro e lavoratore è un tema recentemente molto dibattuto in virtù delle decisioni altalenanti della Corte di Cassazione. La questione verte intorno al concetto di “sede protetta”, intesa quale luogo in cui il lavoratore possa trovare la massima tutela dei propri diritti. Il nucleo della discussione è la necessità di…
I pacchetti sanzionatori Nel precedente articolo Sanzioni UE alla Russia – Avvocato Aprile abbiamo approfondito i pacchetti sanzionatori emessi dall’UE nei confronti della Russia, in conseguenza all’annessione della Crimea del 2014, delle regioni di Donetsk, Luhansk, Zaporizhzhia e Kherson, e alla guerra tra Russia e Ucraina iniziata nel 2022. Il 24 febbraio 2025 il Consiglio dell’Unione…
La conversione del Decreto Milleproroghe ha riaperto i termini per accedere rottamazione quater (definizione agevolata dei carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, ex Equitalia). Nello specifico, è prevista la possibilità di rientrare nella definizione per i contribuenti decaduti dal beneficio, ossia per coloro che hanno presentato la domanda nel 2023 e non hanno pagato una o…
I pacchetti sanzionatori Dal 2014 l’Unione Europea ha imposto gradualmente misure restrittive e sanzionatorie nei confronti della Russia in conseguenza all’annessione della Crimea, avvenuta nel 2014, all’annessione delle regioni di Donetsk, Luhansk, Zaporizhzhia e Kherson, e alla guerra tra Russia e Ucraina iniziata nel 2022. Ad oggi sono stati adottati ben 15 pacchetti sanzionatori, finalizzati…
Il Decreto Legislativo n. 231/2001 ha introdotto nel nostro ordinamento un’importante novità in ambito societario, ponendo a carico delle società di ogni genere una responsabilità di tipo amministrativo e penale per determinati reati commessi da propri amministratori, dirigenti o dipendenti. In questi casi, la responsabilità viene attribuita alla società qualora i citati reati siano stati…
Come ci si comporta in caso di accessi, ispezioni e verifiche fiscali? Quali sono le regole da seguire in caso di controlli fiscali da parte della Guardia di Finanza? In questo articolo di blog ci teniamo ad approfondire il tema delle verifiche fiscali offrendo alcuni consigli su come muoversi in caso ci sia un controllo…
Il D.L. n. 167/1990 ha introdotto nel nostro ordinamento il cd. monitoraggio fiscale. In particolare, l’articolo 4 del predetto Decreto prevede che le persone fisiche, gli enti non commerciali e le società semplici ed equiparate, residenti in Italia che detengono investimenti all’estero, attività estere di natura finanziaria ovvero cripto-attività, suscettibili di produrre redditi imponibili in…
Cos’è un’autotutela? Quali sono le ultime novità relative a questo tema? Leggi l’approfondimento dell’Avvocato Aprile di Venezia e scopri cosa sta accadendo. L’autotutela può essere definita come quel potere–dovere dell’Amministrazione finanziaria di annullare la pretesa fiscale nei casi di illegittimità o infondatezza degli atti emessi. Originariamente l’istanza di autotutela era prevista dal D.M. n. 37/1997,…
Il tema del termine di prescrizione delle sanzioni e degli interessi in ambito tributario è dibattuto da molti anni. In assenza di una normativa speciale sul punto, la dottrina e la giurisprudenza negli anni si sono divise tra chi riteneva il termine di prescrizione ordinario, ossia decennale e chi breve, ossia quinquennale. Le recenti sentenze…
Sono stati riaperti i termini della rottamazione quater (definizione agevolata dei carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione) per i contribuenti che non hanno effettuato i pagamenti delle rate in scadenza il 31 ottobre e il 30 novembre 2023. È stato, infatti, approvato l’emendamento al decreto Milleproroghe, il quale prevede che non incorre nella decadenza chi effettua…
Gli atti di recupero e gli accertamenti dell’Agenzia delle Entrate L’art. 3, del D.L. n. 145/2013 prevede la possibilità per le imprese che investono nell’innovazione dei prodotti, dei servizi ovvero dei processi produttivi di ottenere un credito di imposta da poter utilizzare in compensazione. La norma, tuttavia, non individua espressamente gli investimenti ricompresi nell’agevolazione, con…
Slittano i termini per la presentazione della domanda di definizione agevolata (rottamazione quater). Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, con comunicato n. 68 del 21 aprile 2023, ha reso noto che il termine per presentare la domanda di adesione alla definizione agevolata viene differito al 30 giugno 2023. Di conseguenza, viene spostato al 30 settembre…
La Legge di Bilancio 2023 (n. 197/2022) prevede la possibilità di definire i debiti iscritti a ruolo. Si tratta della cd. “rottamazione quater”. La disciplina è indicata nei commi 231-252 della predella Legge e consente ai soggetti che hanno debiti iscritti a ruolo con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione per il periodo tra il 1° gennaio 2000…
Uno dei temi recentemente più dibattuti avanti i Giudici tributari riguarda la validità della notifica degli atti di natura tributaria (cartelle di pagamento, intimazioni di pagamento, preavvisi di ipoteca, ecc.) effettuata dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione da indirizzi pec non presenti nei pubblici elenchi o registri. L’unico indirizzo di posta elettronica certificata risultante dai pubblici registri assegnato…
Ai sensi della Legge sullo smaltimento dei rifiuti da imballaggio in vigore dal 1° luglio 2022 (“VerpackV”, prima e “VerpackG”, ora), l’obbligo del recupero ricade sui produttori e distributori che immettono il prodotto sul mercato tedesco per la prima volta. La normativa tedesca, infatti, stabilisce che il produttore o il distributore, anche estero, deve assumersi la responsabilità per…